學院內(nèi)各單位：

根據(jù)株洲市蘆淞區(qū)稅務局的通知，從2017年2月1日起湖南鐵路科技職業(yè)技術學院增值稅小規(guī)模納稅人必須變更為增值稅一般納稅人（以下簡稱“一般納稅人”）。 學院相關業(yè)務的計稅依據(jù)、稅率、征管方式均發(fā)生較大變化，為順利實施相關工作，財務處對發(fā)票管理和會計核算方式進行了流程的重設和優(yōu)化，現(xiàn)將有關事項通知如下：

一、增值稅發(fā)票類型

學院轉(zhuǎn)為一般納稅人后，可以開具的增值稅發(fā)票有兩種：湖南值稅普通發(fā)票（以下簡稱“普票”）和湖南增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專票”）。其中，如學校開具“專票”，對方單位為一般納稅人且符合稅法相關規(guī)定的增值稅應稅行為可以抵扣交增值稅稅金，而“普票”則不允許抵扣。職工可根據(jù)合作單位要求自行選擇發(fā)票類型。

二、學院常用增值稅涉稅業(yè)務和稅率

（一）科研服務，即技術開發(fā)、技術服務、技術轉(zhuǎn)讓、技術咨詢等服務行為，稅率為3%； （需提供技術服務類合同）

（二）勞務服務，如學生實習工資等，稅率為3%;（需提供勞務類合同）

（三） 培訓費，稅率為3%；

目前學院所擁有的稅種僅為以上3種，如業(yè)務部門有需求開具別種的增值稅發(fā)票，請來財務處咨詢。

三、開具增值稅發(fā)票的相關注意事項

(一)開具“專票”需提供的資料。當合作單位第一次要求我校開具“專票”，需提供對方單位稅務登記證副本復印件或掃描件，一般納稅人證明，開票信息（納稅人名稱、地址、納稅人識別號、電話、開戶銀行及賬號、、貨物或應稅勞務名稱、金額）等資料。

(二)學院原則上不預開“專票”。按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）第四章第二十六條“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務不準開具發(fā)票”的規(guī)定，單位在沒有確認營業(yè)收入時，不能開具發(fā)票。我校須遵從國家稅務局對專票的嚴格管理要求，原則上不預開“專票”。

四、開具增值稅專用發(fā)票所產(chǎn)生的稅金注意事項

（一）在財務處開具增值稅普通發(fā)票屬于免稅稅目的不需要繳納稅金。

（二）開具增值稅專用發(fā)票所產(chǎn)生的稅金將由項目負責人項目（財務處將直接從項目經(jīng)費中扣除，無需前來財務處繳納）或者需開具發(fā)票的對方單位承擔，學院在原則上不承擔任何稅金。

五、進項稅額抵扣的相關事項

（一）按照國家稅法規(guī)定，開具增值稅發(fā)票的項目，在購買貨物或接受應稅勞務時取得“專票”并通過稅務機關認證后，可以抵扣與項目相關的銷項稅額。但以下四種情況，雖取得“專票”也不得抵扣：

1.取得增值稅專用發(fā)票信息有誤的；

2.發(fā)票未在180天內(nèi)在稅務系統(tǒng)進行認證抵扣的；

3.專用發(fā)票抵扣聯(lián)污損的；

4.購進用于非增值稅應稅項目、免稅項目及非正常貨物及應稅勞務的進項稅額。

（二）“專票”認證有效期為發(fā)票開具之日起180天，為此，取得“專票”后應盡早報銷，如發(fā)生無法抵扣的損失則由項目組自行承擔。  

（三）對方單位對學院開具的增值稅發(fā)票為增值稅普通發(fā)票即可，不需要提供增值稅專用發(fā)票，目前學院仍根據(jù)規(guī)定采用相關稅務減免政策，不使用抵扣稅負的方法。

六、其他事項

（一）按稅務局的通知要求，學校從2月1日起開具的小規(guī)模納稅人“專票”，也應追溯為一般納稅人，如確實發(fā)生，財務處將逐一通知項目負責人補繳相關稅款。

（二）學院稅務相關信息

納稅人名稱：　湖南鐵路科技職業(yè)技術學院

納稅人識別號：430203445175241
    地址：　　　　株洲市石峰區(qū)職教城智慧路1號
    聯(lián)系電話：　　0731-22777009
    開戶銀行：　　中國建設銀行九天支行
    銀行賬號：　　43001506562059999988

特此通知。

    湖南鐵路科技職業(yè)技術學院財務處　　

                                        二〇一七年一月十日